Добрый день!
Расходы на з/п учитываете в момент начисления - т.е. в последний день месяца.
Цитата: Учет расходов на заработную плату работников при расчете налога на прибыльВывод финансового ведомства:Расходы на оплату труда учитываются по налогу на прибыль в том периоде, когда они начислены, независимо от даты их выплаты.Комментарий к документу:Организация вправе учитывать в составе расходов затраты на оплату труда (ст. 255 НК РФ). При этом согласно трудовому законодательству заработная плата должна выплачиваться не реже двух раз в месяц (абз. 6 ст. 136 Трудового кодекса РФ).Таким образом, часть заработной платы организация может выплатить уже по прошествии отработанного месяца, в том числе с переходом на следующий год (п. 1 ст. 285 НК РФ).Например, заработную плату за декабрь организация выплачивает: 29 декабря – аванс, 12 января – окончательный расчет по зарплате.Если организация применяет метод начисления, возникает вопрос:- в каком периоде нужно учесть в составе расходов по налогу на прибыль ту часть заработной платы, которая выплачена в следующем месяце (в приведенном примере – в январе?)Минфин России в Письме от 20.10.2011 № 03-03-06/2/156 дал следующий ответ.Расходыпо заработной платеучитываются в том периоде, в котором зарплата начислена, не зависимо от даты ее выплаты. Такой вывод следует из п. 4 ст. 272 НК РФ, согласно которому расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из начисленной суммы.В бухгалтерском учете заработная плата начисляется и учитывается в составе расходов на последнее число месяца, за который она выплачивается (п. 8, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).Таким образом, несмотря на выплату заработной платы в следующем месяце, в расходах по налогу на прибыль ее следует включить в том месяце, за который она начислена.Аналогичное мнение финансовое ведомство высказало в Письмах от 10.12.2010 № 03-03-06/4/122, от 20.08.2007 № 03-03-06/2/156.
Сумма НДФЛ является частью зарплаты и учитывается в составе расходов на оплату труда (п. 1 ст. 255 НК РФ), соответственно, она учитывается в расходах тогда же, когда и сама зарплата.
Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. При этом признаются расходы независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 НК РФ. А значит страховые взносы учитываются в том периоде, в котором они были начислена, не зависимо о того, когда они были оплачены.